Покупка нового автомобиля в стране ЕС

Покупка нового транспортного средства у иностранного лица является особой сделкой. Фактически к его приобретению был специально отнесен закон от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги. В положениях этого Закона мы находим ряд нормативных актов, которые применяются только и только к новым транспортным средствам, однако наиболее важными из них являются ст. 9 пар. 3 балла 1 и 2 закона. Указанное положение является конкретным, поскольку оно указывает на то, что если вы покупаете новый автомобиль в странах ЕС, вам всегда придется иметь дело с приобретением товаров внутри Сообщества (WNT). Следует понимать, что с WNT будет иметь дело покупатель, который будет покупать автомобиль не только у другого налогоплательщика НДС в ЕС, но и в ситуации, когда он покупает у частного лица. Что еще более важно, покупатель не должен быть зарегистрированным лицом НДС; даже если это физическое лицо, которое не ведет предпринимательскую деятельность, мы будем иметь дело с транзакцией внутри сообщества.

если вы покупаете новый автомобиль в странах ЕС,

Как правило, WNT рассматривается при условиях, вытекающих из ст. 9 пар. 1 и 2 Закона о НДС. В соответствии с вышеизложенным, приобретение товаров внутри Сообщества означает приобретение права распоряжаться владельцем товаров, которые в результате доставки отправляются или транспортируются на территорию государства-члена, отличного от территории государства-члена, для начала отгрузки или транспортировки стороной-поставщиком, покупателем товаров или от их имени. Условия, которые определяют возникновение WNT, требуют, чтобы:

  • покупатель товаров налогоплательщиком, который осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность, облагаемую НДС, или налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, а приобретенные товары осуществляются налогоплательщиком как налогоплательщиком,
  • осуществление доставки товаров в качестве налогоплательщика польского НДС или юридического лица, зарегистрированного для целей НДС в государстве-члене, отличном от Польши.

Согласно ст. 9 пар. 3 Закона о НДС, даже если поставщик и покупатель не будут плательщиками НДС или налога на добавленную стоимость, будет иметь место транзакция WNT. В этом случае существует условие, что два таких предприятия будут торговать на новом транспортном средстве.

Другими словами, предприниматель, который приобретает новый автомобиль на территории Сообщества, всегда будет выполнять транзакцию WNT, независимо от того, является ли поставщик другой компанией или частным лицом.

Приобретение автомобиля как части WNT, очевидно, влечет за собой определенные последствия. Основной из них касается обязанности по уплате акциза и НДС. Объем обязательств покупателя нового транспортного средства аналогичен процедуре в случае приобретения внутри Сообщества транспортного средства, используемого в рамках WNT. В связи с тем, что эта процедура уже четко объяснена в статье под названием "Привоз подержанного автомобиля из-за границы" , представьте только блок-схему в этом исследовании. Все подробности доступны в названном выше названии.

Прежде всего, однако, следует оставить определение нового транспортного средства в контексте автомобилей. W мыль арт. 2 параграф 10 Закона о НДС, новым средством передвижения является наземное транспортное средство, предназначенное для перевозки людей или товаров, приводимое в движение двигателем с рабочим ходом более 48 сантиметров или с мощностью, превышающей 7,2 киловатта, если:

  • он проходит не более 6000 километров
  • или с момента, когда разрешено использовать упыно не более 6 месяцев.

Легковые автомобили классифицируются в этой категории согласно поз. № 1 соединителя № 1 к Акту («Перечень товаров, включенных в новые виды транспорта»). В указанной позиции упоминаются автомобили с символом PKWiU 34.10.2.

Стоит отметить, что оба упомянутых выше условия или «или» верфи, применение которых означает, что мы имеем дело с логической формой обычной альтернативы. Следовательно, это означает, что новым средством передвижения будет автомобиль, который будет соответствовать хотя бы одному из приведенных указаний. Такое толкование подтверждается решением Высшего административного суда от 18 октября 2006 г. № I ФСК 9/06. Подробнее об определении нового транспортного средства и указанном суждении вы прочтете в материале " Компания покупает автомобиль у физического лица ».

Возвращаясь к процедуре производства в случае покупки нового транспортного средства из-за границы, налогоплательщик, являющийся предпринимателем, должен:

1. в течение 5 дней с даты приобретения внутри Сообщества сделать декларацию по акцизному налогу и оплатить акцизный сбор. Обязательства, указанные в ст. 81 пар. 1 балл 1 и 2 Закона об акцизном налоге. Обязательство должно быть объявлено в распечатке AKC-U «Упрощенная декларация приобретения внутри Сообщества». Декларация должна быть представлена ​​начальнику таможни, который руководит таможней, ответственной за место осуществления налогооблагаемой деятельности. Налогоплательщик, рассчитанный по акцизному налогу, обязан оплатить счет таможни не позднее, чем при регистрации транспортного средства в стране. В случае приобретения нового автомобиля в рамках Сообщества налоговой базой для акцизного сбора всегда будет чистая сумма, поскольку продавец в представленном случае никогда не будет взимать НДС с продаж. В случае новых легковых автомобилей НДС всегда будет взиматься в стране, в которой будет использоваться новый автомобиль. Стоит отметить, что для целей акцизного сбора налоговой базой является сумма, которую покупатель обязан уплатить. Об этом говорится в ст. 82 пар. 3 Закона об акцизном налоге. С 1 декабря 2006 года единые ставки акцизного налога применяются к новым и подержанным автомобилям и составляют:

  • для легковых автомобилей с объемом двигателя более 2000 см3 - 13,6 процента,
  • для легковых автомобилей, то есть объем двигателя менее 2000 см3 - 3,1 процента.

2. После подачи декларации и уплаты акцизного налога налогоплательщик должен получить в соответствии со ст. 82 пар. 4 акта об акцизном сборе, от начальника таможни есть документ, подтверждающий уплату акциза на территории страны. Налогоплательщик должен получить подтверждение названия: «Документ, подтверждающий уплату акцизного сбора на территории страны с легкового автомобиля при внутриобщинном приобретении». Полученный документ следует сохранить, поскольку в соответствии со ст. 72 пар. 1 Закона о дорожном движении, это требуется для регистрации автомобиля в стране.
3. В течение 14 дней, считая со дня, когда возникает налоговое обязательство, предприниматель обязан сообщить ему о покупке автомобиля по НДС. Уведомления должны быть сделаны по НДС-23 «Информация о приобретении транспортных средств внутри Сообщества». Важно, что информация должна быть собрана в течение 14 дней с даты налогового обязательства. В случае приобретения в рамках Сообщества новых транспортных средств налоговое обязательство возникает с момента получения этих товаров (например, с момента получения нового автомобиля), но не позднее, чем выставление счета налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Вышеупомянутые положения включены в ст. 20 п. 9 Закона о НДС. Исходя из вышеизложенного, следует предположить, что законодатель разделит поставщиков на две категории:

  • для частных лиц,

  • налог на добавленную стоимость.

Последствия этого разведения видны на дату установления налогового обязательства для покупателя. Поэтому, если предприниматель приобретает новый автомобиль у физического лица, налоговое обязательство по НДС будет возникать в течение 14 дней с момента получения нового автомобиля.

Если предприниматель приобретает новый автомобиль для польского налогоплательщика у иностранного налогоплательщика, зарегистрированного для целей НДС, налоговое обязательство возникнет в течение 14 дней, считая с даты получения транспортного средства. Однако, если предприниматель сначала получает счета-фактуры, документирующие продажи, а затем получает сам автомобиль, то налоговое обязательство возникнет с даты выставления счета. Обязательство предоставлять информацию вытекает из ст. 103 пар. 4 и 5 Закона о НДС, который предусматривает, что в случае приобретения внутри Сообщества новых транспортных средств, с которых налог рассчитывается ежеквартально, если транспортное средство зарегистрировано покупателем на территории страны или если оно не зарегистрировано и используется на территории страны Налогоплательщики обязаны предоставить руководителю налоговой инспекции информацию о приобретенных ими транспортных средствах.

Для субъекта НДС-23 должна быть предоставлена ​​копия счета-фактуры, документирующего покупку нового автомобиля.

В дополнение к вышесказанному, если налогоплательщик хочет получить справку, подтверждающую уплату НДС, и следует отметить, что такая декларация необходима для регистрации, она должна сопровождаться НДС-23 и копией счета-фактуры на покупку для предоставления налогового вычета по НДС. Это обязательство вытекает из ст. 103 пар. 6 Закона о НДС.
4. Следующим шагом является получение налогоплательщиком справки от руководителя налоговой инспекции. Сертификат выдается в соответствии со ст. 105 абз. 1 балл 1 Закона о НДС. Модель самого сертификата изложена в постановлении министра финансов и представляет собой НДС-25 «Сертификат, подтверждающий уплату налога на товары и услуги или отсутствие обязательства по уплате налога на товары и услуги при покупке транспортного средства». На дату, когда были введены конкретные правила в области, Налогообложение на приобретение новых транспортных средств, положения Закона о дорожном движении также были изменены. Согласно ст. 72 пар. 1 указанного закона, необходимо представить справку, выданную соответствующим органом, подтверждающую уплату налога на товары и услуги с транспортных средств, ввозимых из стран-членов ЕС, если впервые импортированное транспортное средство зарегистрировано в стране.

5. Следующим действием предпринимателя, который является зарегистрированным плательщиком НДС, является выставление внутреннего счета-фактуры и урегулирование внутрисообщественного приобретения нового транспортного средства. Внутренние счета должны быть оформлены в соответствии со ст. 106 пункт 7 Закона о НДС. В качестве внутреннего счета-фактуры используется определение налога на добавленную стоимость. Ставка НДС, указанная во внутреннем счете-фактуре для покупки нового транспортного средства внутри Сообщества, должна быть равна ставке, которая будет применяться к этому типу транзакции на внутреннем рынке. Это означает, что налогоплательщик обязан платить 22% НДС.
6. На основании внутреннего выставленного счета вы должны внести соответствующие записи. Правила ведения учета в целях НДС изложены в ст. 109 пункт 3 Закона о НДС. К сожалению, эти положения не содержат каких-либо подробных указаний относительно элементов, которые должны содержать записи. Из указанного положения следует только, что записи должны содержать:

  • данные, необходимые для определения предмета и налоговой базы,

  • большое количество,

  • сумма входного налога, уменьшающая сумму причитающегося налога,

  • урегулирование сумм налога с частичным вычетом в связи с исполнением налогооблагаемой и освобожденной от продажи продукции,

  • сумма налога в зависимости от въезда или возврата налоговой инспекции

  • и другие данные для правильной подготовки налоговой декларации.

Похоже, что в случае транзакций внутри Сообщества термин «другие данные для исправления налоговой декларации» охватывает все конкретные данные, относящиеся к транзакциям WNT. Прежде всего, следует отметить, что формы налоговой декларации по НДС, как НДС-7, так и НДС-7К, содержат отдельный элемент для демонстрации приобретения внутри Сообщества. Правильное отделение этих транзакций от других действий обычно требует ведения отдельных записей для WNT. На практике, как в электронной версии, так и в печатной версии, мы можем выполнить регистрацию НДС при приобретении внутри Сообщества.

В дополнение к записям в указанных записях следует помнить, что налог, причитающийся с WNT, также является входным налогом. В то же время стоит отметить, что для эффективного вычета входного налога необязательно иметь внутренний счет-фактуру. Это означает, что внутренний счет, как правило, не основан на записи в регистре НДС - остальные будут покупать основные средства. Налог, взимаемый с внутреннего счета, в силу закона становится исчисленным налогом. Памита должна быть в соответствии со ст. 86 пар. 2 балла 4 и ст. 86 пар. 10 баллов 2 Закона о НДС при приобретении сумм предналога внутри Сообщества является суммой причитающегося налога. Право на уменьшение суммы причитающегося налога возникает при расчете за период, в котором возникает налоговое обязательство при приобретении товаров внутри Сообщества. Кроме того, следует иметь в виду, что в случае приобретения легкового автомобиля сумма предналога составляет 60%. сумма налога, причитающегося за приобретение товаров внутри Сообщества, - не более 6000 з. Как следствие, это означает, что в реестрах покупок, сохраняемых для целей НДС, она составляет всего 60%. сумма налога рассчитывается по внутренней накладной.

Это стоит знать:

Часть исходного налога, которая не подлежит вычету из причитающегося налога соответственно или увеличивает стоимость первоначального срока погашения приобретенного основного средства, или включается в стоимость получения дохода. В случае легковых автомобилей это обычно означает, что 40 процентов. НДС, который не подлежит вычету, либо увеличит стоимость приобретенного легкового автомобиля, если он является основным активом, либо будет напрямую зависеть от стоимости, если приобретенный автомобиль не является основным активом. Это искусство. 22 г пар. 3 и ст. 21 пар. 1 пункт 43 Закона о подоходном налоге с физических лиц.


7. Записи в записях, которые ведет налогоплательщик, являются основанием для составления декларации по налогу на товары и услуги - НДС-7 или НДС-7К. Прежде всего, декларация должна сделать видимым приобретение товаров внутри Сообщества, что на практике означает указание налога на этот титул. Памита должна указывать, что входной налог является входным налогом, это означает, что вы должны оплатить декларации в части, касающейся покупки товаров и входного налога. Необходимо применять положения, ограничивающие право на вычет в случае легковых автомобилей, то есть только 60 процентов могут быть вычтены из декларации. налог за приобретение внутри Сообщества. Наконец, налог, связанный с приобретением транспортных средств внутри Сообщества, должен быть вычтен из суммы налога, подлежащего уплате.
8. В ситуации, когда покупка новых транспортных средств внутри Сообщества осуществляется плательщиком НДС, зарегистрированным для целей транзакций внутри Сообщества, он по-прежнему обязан представлять ежеквартальную информацию, обобщающую НДС-ЕС, включая данные о приобретении товаров внутри Сообщества.

По данным налоговой инспекции

Налогоплательщик спросит, обязан ли он платить НДС в соответствии со ст. 103 пар. 4 Закона о НДС, когда налог, взимаемый при приобретении транспортного средства внутри Сообщества, уже был урегулирован в декларации по НДС-7.

В предоставленной информации руководитель решает: «Предоставление ст. 103 пар. 3 Закона от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник № 54, пункт 535) говорится, что в случае, указанном в ст. 99 пар. 9 и 10, налогоплательщики обязаны без запроса руководителя налоговой инспекции рассчитать и уплатить налог в течение 14 дней с даты возникновения налогового обязательства на счете налоговой инспекции. Это положение также применимо в случае приобретения внутри Сообщества новых транспортных средств, с которых взимается налог в соответствии со ст. 99 пар. 1-3 [...]. Из указанных положений вытекает, что налогоплательщик обязан уплачивать НДС в налоговой инспекции в порядке ст. 103 пар. 4 выше Закон. Налогоплательщик должен уплачивать проценты за просрочку платежа - ст. 53 § 1 Закона от 29 августа 1997 года. Налоговый указ (Законодательный вестник № 137, пункт 926, с изменениями). После того как налогоплательщик урегулирует внутригосударственную покупку транспортного средства в декларации НДС-7 за июнь 2004 года (в соответствии со статьей 103 (1) вышеупомянутого закона), после уплаты налоговой инспекции (в августе 2004 года) налогоплательщик имеет право на уменьшить сумму налога, причитающегося с суммы налога, уплаченного в связи с приобретением транспортного средства внутри Сообщества в текущей декларации, то есть в августе 2004 года, указав в декларации НДС-7 в пункте 37 сумму налога, уплаченного до даты декларации (VIII 2004). В результате сумма причитающегося налога (статья 38) будет уменьшена на уплаченную сумму.

Информация о сфере действия положений налогового законодательства, выпущенных налоговой инспекцией в Поке от 30 сентября 2004 г., справочный номер UPO / 443/230/04 / Б.М.

Стоит добавить, что в случае приобретения нового автомобиля в рамках Сообщества налогоплательщик не обязан проводить технический осмотр диагностической станцией для получения подтверждения положительного технического состояния автомобиля. В случае приобретения новых автомобилей в соответствии с правилами взаимности принимается сертификат об утверждении типа транспортного средства, выданный в государствах-членах Европейского Союза.

Правовая основа:

  • Закон от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Законодательный вестник 2004 года № 54, пункт 535, с изменениями)

  • Закон от 23 января 2004 года об акцизном сборе (Законодательный вестник за 2004 год № 29, пункт 257, с изменениями)

  • Закон от 29 августа 1997 года. Налоговый указ (Законодательный вестник 1997 года № 137, пункт 926, с изменениями)

  • Закон о дорожном движении от 20 июня 1997 года (Законодательный вестник 2003 года № 58, пункт 515 с поправками)

  • Закон от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник от 2000 года № 14, пункт 176, с изменениями)

  • Распоряжение министра финансов от 21 апреля 2004 года об определении шаблона для информации о приобретении транспортных средств внутри Сообщества (Законодательный вестник 2004 года, № 84, пункт 784)

  • Указ министра финансов от 21 апреля 2004 года об определении образца свидетельства, подтверждающего уплату налогоплательщиком налога на товары и услуги для приобретения транспортного средства внутри Сообщества или отсутствия обязательства по уплате этого налога на импорт транспортного актива, приобретенного у другого государства-члена Республики Польша (Законодательный вестник 2004 года № 84, пункт 786, с изменениями)

Эдита Колач

Тематическая арена: чан , легковые автомобили , приобретение товаров внутри сообщества

Новости
Коттеджный поселок Новая Рига
Каждый поселок на Новорижском шоссе имеет красивые ландшафты и коммуникации, не уступающие столичным. Здесь есть канализация и все условия для комфортного проживания. Для каждого москвича коттедж в таком

Как построить элитный особняк
В свете плохой экологической обстановки в больших городах и роста благосостояния наших граждан, часть населения переселяется за город. Ведь собственный дом в любой стране считается признаком достатка

Коттеджные поселки на Горьковском шоссе
Являясь одним из участков федеральной автомагистрали М7 ‘’Волга’’, Горьковское шоссе продолжает собой московское шоссе Энтузиастов. Шестиполосная дорога остается важной транспортной артерией для столицы

Cнять коттедж на Рождество, значит, провести незабываемый праздник!
Рождество считается семейным праздником. Однако, что делать, если семья большая и собраться всем в одном доме или квартире с каждым годом становится проблематичнее? Именно для тех, кто не хочет тесниться

Как сделать ленточный фундамент для коттеджа или загородного дома
Как сделать ленточный фундамент для дома - Не обязательно вкладывать большие деньги для создания основы постройки. Достаточно немного знаний, чтобы сделать все своими руками. Из этой статьи, вы узнаете

Виды фасадного остекления зданий
Остекление фасадов – это модное направление современности. За счет оригинальной облицовки внешних стен, здание выглядит практически воздушным и невесомым. Стеклянный фасад – это достаточно сложная конструкция,

Строительство хамама в доме и особенности данного процесса
Многие любят обустраивать на даче или в частном доме традиционную русскую баню. Однако количество поклонников турецкого хамама постоянно растет. Под хамамом понимают традиционную турецкую баню, которая,

Очистка воды в коттедже
Вода – это жизнь, но только при том условии, что она чистая, вкусная и не содержит вредных для здоровья и жизни веществ. В данном обзоре речь пойдет о системах очистки воды в коттедже. Выбираем

Фильтры для воды в частный дом: система очистки, водоподготовка, магистральные установки
Вне зависимости от вида источника, использующегося для водоснабжения частного дома, специалисты рекомендуют сделать анализ поступающей жидкости. Это позволит правильно подобрать фильтры для воды в

Тепловые насосы для отопления дома, обогрев загородного коттеджа с помощью насосного оборудования: инструкция, фото и видео-уроки, цена
Насколько эффективно отопление с помощью тепловых насосов? Какими они бывают? Есть ли у этих устройств существенные недостатки? Насколько дорого обходится этот вид топлива в сравнении с альтернативными


Поиск
Календарь
«   Июнь 2011   »
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
    1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30
Архив записей
Наш опрос
Что лучше гостиница или квартира на сутки?
Всего ответов: 388
Мини-чат