Некоторые обязательства в соответствии с Законом от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (сводный текст «Вестник законов» за 2012 год, пункт 361 с поправками, именуемыми в дальнейшем: pof), включая, например, представление ежегодных свидетельских показаний - также относятся к иностранцам. Способ расчета дохода, который они получают (доходы), зависит, прежде всего, от того, имеют ли они статус польского налогового резидента, а также от типа источников дохода (дохода) и места их нахождения.

I. Налоговая резиденция
Определение того, имеет ли налогоплательщик польское налоговое место жительства (т. Е. Имеет ли оно место жительства на территории Республики Польша), необходимо сделать на основании ст. 3 пар. 1а, из которой следует, что лицом считается физическое лицо, которое:

• имеет на территории Республики Польша центр личных или деловых интересов (центры интересов) или
• он остается на территории Республики Польша более 183 дней в налоговом году.

Памита следует отметить, что в соответствии со ст. 4a pdof, эти правила применяются с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения, сторонами которого является Республика Польша. Эти контракты включают, среди прочего, нормы коллизионного права, которые указывают, как действовать в ситуации, когда в соответствии с национальным законодательством данный налогоплательщик признается налоговым резидентом как в Польше, так и в другом государстве. Такая ситуация может иметь место, например, когда в Польше он проживает более 183 дней в налоговом году, а в этой другой стране он имеет центр жизненных интересов.

Как правило, в договорах эти места жительства для целей налогообложения определяются с использованием определенных критериев, но если первый окажется неокончательным, то он переходит ко второму и т. Д .:

• в первую очередь проверяется место постоянного проживания лица,
• когда человек имеет постоянное место жительства в обеих странах, являющихся сторонами данного соглашения об избежании двойного налогообложения, учитывается государство, с которым у него более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов),
• если вышеуказанные критерии не дают однозначного ответа, то местом проживания обычно является место, где человек обычно проживает;
• в ситуации, когда он обычно проживает в обеих странах или обычно не проживает ни в одной из них, считается, что он имеет место жительства только в том штате, где он является гражданином,
• если лицо является гражданином обеих стран или не является гражданином какой-либо из них, компетентные органы этих стран решают вопросы по взаимному согласию.

II. Ограниченная и неограниченная налоговая ответственность
Наличие налоговой резиденции в Польше для налогоплательщика означает, что у него имеется неограниченное налоговое обязательство, то есть оно облагается налоговым обязательством по всем своим доходам (доходам) независимо от места размещения дохода.
Если налогоплательщик имеет статус нерезидента в Польше, он облагается налоговым обязательством только в отношении дохода (прибыли), полученного на территории Республики Польша. Это называется ограниченная налоговая ответственность.

III. Какой доход (доход) всегда облагается налогом в Польше?
Согласно ст. 3 пар. 2b Закона, доход (доход), полученный на территории Республики Польша, рассматривается, в частности, доход (доход) от:

• работа, выполненная на территории Республики Польша на основе подотношения, трудовых отношений, предписывающей работы и кооперативных трудовых отношений, независимо от места выплаты,
• деятельность, осуществляемая лично на территории Республики Польша, независимо от места выплаты,
• хозяйственная деятельность, проводимая на территории Республики Польша,
• имущество, находящееся на территории РП, в том числе продажа такой недвижимости.

Внутривенно Налогообложение доходов от работ, выполненных на территории Республики Польша
Критерием, который имеет значение при определении налоговых обязательств, является, прежде всего, кто является работодателем, то есть является ли он польским работодателем и является ли иностранный работник польским резидентом. Вид работы, на которой будет работать сотрудник, также важен. Например, международные соглашения об избежании двойного налогообложения содержат конкретные положения, касающиеся профессоров, преподавателей и научных работников. Их вознаграждение за работы, выполненные на территории Республики Польша, после выполнения условий, оговоренных в соглашениях, освобождается от налогообложения в Польше.

Анализируя вопрос о вознаграждении, выплачиваемом польскими работодателями, следует сосредоточиться на двух ситуациях, то есть, когда работник является иностранцем, который является резидентом Польши или не имеет такого статуса.

1. Сотрудник - иностранец, который является резидентом Польши
Работодатель оформляет ПИТ-11, указывая в нем в качестве места жительства налогоплательщика адрес на территории Польши, а затем передает его:

• сотрудник
• Руководитель налоговой инспекции в связи с местом проживания работника в Польше.

Если у сотрудника есть справка PIT-12, работодатель обязан подготовить PIT-40.

Если работодатель не подготавливает PIT-40, то работник обязан подать в компетентный орган из-за адреса места жительства в Польше, PIT-37 (возможно, PIT-36 - если у него / нее также есть другой доход, который должен быть указан в этой форме).

2. Сотрудник - иностранец-нерезидент
Работодатель оформляет ПИТ-11 с указанием в нем места жительства налогоплательщика, иностранного адреса, а затем передает его по адресу:

• сотрудник
• Руководитель налоговой инспекции для компетентных нерезидентов.

По требованию работника работодатель обязан подготовить PIT-40.

Если ПИТ-40 не оформлен, нерезидент обязан подать годовой отчет по ПИТ-37 в налоговую инспекцию за рубежом.

V. Налогообложение доходов от деятельности, осуществляемой лично

1. Подрядчик - иностранец, который является резидентом Польши
В отношении иностранцев, являющихся резидентами Польши, применяются те же правила, что и для подрядчиков с польским гражданством и налоговым резидентством Польши.
Клиент выдаст PIT-11, указав в нем место жительства налогоплательщика на территории Польши, а затем передаст его:

• сотрудник
• Руководитель налоговой инспекции по месту жительства работника в Польше

Подрядчик должен подать ежегодную налоговую декларацию PIT-37 (или PIT-36, если у него есть доход, к которому относится данная форма).

2. Подрядчик - иностранец-нерезидент
Согласно ст. 29 пункт 1 pdof, подоходный налог с доходов, полученных нерезидентами на территории Республики Польша в результате, среди прочего, от деятельности, указанной в ст. 13 пунктов 2 и 6-9 должны быть собраны в виде единовременной суммы 20% дохода.

Эти виды деятельности упоминают:

• упомянутые в статье 13 с. 2 с .: Доходы от лично выполненной художественной, литературной, научной, тренерской, районной и журналистской деятельности, включая участие в соревнованиях в области науки, культуры и искусства и журналистики, а также доходы от занятий спортом, спортивные стипендии, присужденные на на основании отдельных рецептов и доходов судей от проведения спортивных соревнований

или:

• упомянутые в статье 13 pts 8 pdof: доходы от оказанных услуг на основании договора комиссии или однодневного договора, полученные лицом, не ведущим бизнес от клиента, являющегося предпринимателем

В международных соглашениях не уточняется термин «доход от деятельности, осуществляемой лично». Это означает, что каждый раз - в контексте данного контракта - необходимо определять, с какими источниками дохода вы имеете дело. В качестве примера: доход артистов сцены, кино, радио или телевидения, таких как музыканты или спортсмены, в принципе подлежит налогообложению в государстве, в котором осуществляется деятельность. Здесь не применяется критерий налогового резидентства.

Однако в большинстве случаев «обычных» контрактных заказов плательщик, получающий вознаграждение за трудовой договор с нерезидентом, основывается на ст. 29 пункт 1 п.ф., обязательство по взысканию налога облагается налогом 20%.

Однако, если подрядчик представляет свой основной сертификат клиенту и в то же время Польша подписывает соглашение об избежании двойного налогообложения с этой страной, следует взимать налог, вытекающий из контракта.

В обоих случаях - т.е. независимо от того, был ли применен единый налог в размере 20% или налог, вытекающий из соглашения об избежании двойного налогообложения, в конце года клиент выдает IFT-1R, указывая в нем иностранный адрес налогоплательщика, затем налогоплательщика он передает это:

• сотрудник
• Руководитель налоговой инспекции для компетентных нерезидентов.

По письменному запросу подрядчика (например, в связи с намерением покинуть Польшу) принципал обязан предоставить информацию IFT-1 в течение 14 дней.

Нерезидент не обязан давать ежегодные показания в Польше. Однако иногда он может это сделать. Это обычно более выгодно с точки зрения налоговой пошлины. Однако этот вариант применяется только к нерезидентам, которые проживают в Европейском Союзе, Европейском экономическом пространстве или Швейцарской Конфедерации, и в то же время документально подтверждают свое проживание с помощью сертификата.

Нерезидент, который выполняет эти условия, является PIT-36 в то время. В своих показаниях он может принять во внимание расходы по получению дохода, он отнес вычтенный налог как авансы по подоходному налогу. Кроме того, свидетельство на жительство должно быть предоставлено для показаний. Само заявление должно быть доставлено не позднее 30 апреля.

VI. Общие проблемы

1. Срок ежегодных показаний
Как правило, этой датой является 30 апреля года, следующего за налоговым годом. Однако, если иностранец-нерезидент намеревается покинуть Польшу до этой даты, он / она обязан представить ее до отъезда из страны.
Иностранец, который до дня отъезда проживает в Польше, может - в зависимости от выбора - дать показания либо до отъезда из страны, либо 30 апреля.

2. Возможность использования льготного налогообложения
Льготное налогообложение - это налогообложение:

• вместе с Маоном,
• таким образом, предназначенным для семей с одним родителем.

Эти методы доступны - после выполнения условий, предусмотренных в Законе - для каждого резидента, включая резидента, который является иностранцем.

Если иностранец не является резидентом Польши, эти предпочтения применяются только к тем из них, кто:

• s налоговые резиденты, кроме Польши государства-члена Европейского Союза или другого государства, вписанного в Европейское экономическое пространство или Швейцарскую Конфедерацию,
• в Польше - получение дохода, облагаемого налогом на территории Республики Польша в размере не менее 75% от общего дохода, полученного в данном налоговом году,
• документально подтвержденный вид на жительство для целей налогообложения.

3. Расчет в годовой налоговой декларации по налоговым кредитам
Независимо от того, является ли иностранец резидентом Польши или нет, если ежегодная налоговая декларация PIT-36 или PIT-37 находится в Польше, он имеет право вычитать налоговые льготы (например, интернет или семейные льготы). В этом отношении нет никаких ограничений в правилах. Конечно, этот закон вступает в силу только после выполнения установленных законом условий. Эти условия, однако, такие же, как и для польских граждан, которые являются польскими резидентами.

4. Обратный отсчет в годовой налоговой декларации страхового покрытия, выплачиваемого в других странах
Польские резиденты и налоговые резиденты, за исключением Польши государства-члена Европейского Союза или другого государства, принадлежащего к Европейскому экономическому пространству или Швейцарской Конфедерации, имеют право на вычет (после выполнения условий, указанных в Законе) - за исключением социального страхования и медицинского страхования, предоставляемых в Польше, - также ЕС, ЕЭП или Швейцария.

Изабела Рутковска

Тематическая арена: яма , резидент , иностранец , иностранец , ежегодные показания , резидент , годовая яма